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Abschreibung von Maschinen: Arten und ihre Berechnung
Die Abschreibung von Maschinen ist ein Begriff aus dem Rechnungswesen und Finanzwesen. Das Verständnis dieses Begriffs ist für die wirtschaftliche Gesundheit eines Unternehmens von grundlegender Bedeutung. Dieser Prozess spiegelt nicht nur die Abnutzung und den Wertverlust von Vermögenswerten während ihrer Nutzungsdauer wider, sondern wirkt sich auch auf die Steuerplanung und Investitionsentscheidungen aus. Durch die Verteilung der Kosten eines Vermögenswerts über einen längeren Zeitraum können Unternehmen ihre Ressourcen effizienter verwalten.
Der folgende Artikel befasst sich mit der Abschreibung von Maschinen, untersucht die verschiedenen Methoden zu ihrer Berechnung und beschreibt die verschiedenen Arten, um einen umfassenden Überblick über diesen für die Unternehmensführung besonders wichtigen Faktor zu geben.
Was ist die Abschreibung von Maschinen?
Bei der Abschreibung von Maschinen werden die Kosten eines Vermögenswerts über dessen Nutzungsdauer verteilt. Die Gesamtausgaben werden nicht zum Zeitpunkt des Kaufs verbucht, sondern auf die verschiedenen Abrechnungszeiträume verteilt. Diese Ausgaben sind in den meisten Ländern für Unternehmen steuerlich absetzbar. Sie zu kennen und zu berechnen, kann daher für ihr Finanzmanagement hilfreich sein. Mit dem Konzept der Abschreibung soll der Wertverlust von Anlagen aufgrund ihrer Nutzung und des Zeitablaufs beziffert werden.
Dank dieses Buchhaltungsverfahrens verteilen Unternehmen die Kosten für den Erwerb von Gütern wie Maschinen und Industriegeräten, die für den Betrieb des Unternehmens unerlässlich sind, auf mehrere Jahre. Dadurch können sie ihre Investition schrittweise zurückgewinnen, was für ihre Geschäftstätigkeit von entscheidender Bedeutung ist. So lassen sich beispielsweise Regalbediengeräte für Paletten, autonome mobile Roboter und andere für die Lagerautomatisierung unverzichtbare Geräte amortisieren.
Vorteile der Abschreibung von Maschinen
Dieser Prozess variiert zwar von Land zu Land, bringt Unternehmen jedoch in der Regel bestimmte gemeinsame Vorteile:
- Durch die Aufteilung der Anschaffungskosten auf die Abschreibungsjahre fallen im Jahr des Kaufs keine derart hohen zusätzlichen Kosten an. Die Ergebnisse sind auf diese Weise weniger verzerrt, und die Finanzberichte geben den Wert des Vermögenswerts genauer wieder.
- Die Beträge, die ein Unternehmen für Abschreibungen aufwendet, können manchmal auch steuerlich zusätzlich abgesetzt werden, wie beispielsweise bei der beschleunigten Abschreibung. Diese Bilanzierungspraxis ist zwar weit verbreitet und findet beispielsweise auf Industrieanlagen im Zusammenhang mit Lagern und deren Automatisierung Anwendung, jedoch müssen die Einzelheiten für die Bearbeitung bei der Steuerbehörde des jeweiligen Landes in Erfahrung gebracht werden.
Anhand von Informationen zur Abschreibung von Maschinen lassen sich Entscheidungen zu Themen wie dem Lebenszyklusmanagement einer Anlage, deren Ersatz, Wartungsarbeiten oder Reparaturen leichter treffen.
Arten der Abschreibung von Maschinen
Es gibt verschiedene Methoden zur Berechnung der Abschreibung von Maschinen. Einige der gängigsten Arten sind die lineare Abschreibung, die degressive Abschreibung und die Abschreibung nach Produktionsleistung. Jede dieser Arten bietet bestimmte Vorteile. Bei der Auswahl sollten daher die geltenden Rechnungslegungsvorschriften und die Art des Vermögenswerts berücksichtigt werden.
Lineare Abschreibung
Bei dieser Art der Abschreibung erfolgt die Amortisation in festen oder gleichen Jahresraten. In diesem Sinne wird die Abschreibung von Maschinen in der Regel unter Berücksichtigung der voraussichtlichen Lebensdauer des Geräts und seiner Anschaffungskosten berechnet.
Formel für die lineare Abschreibung:
| Jährliche Abschreibungskosten = Anschaffungskosten/Geschätzte Nutzungsdauer |
Dabei bleibt der Abschreibungsaufwand jedes Jahr konstant, unabhängig von der Abschreibungsdauer der Maschinen. Bei dieser Methode sind die in den Steuertabellen der einzelnen Länder festgelegten Grenzen zu beachten, in denen auch die maximale Abschreibungsdauer angegeben ist.
Degressive Methode
Die Abschreibung von Maschinen kann nach der degressiven Abschreibungsmethode mit festem Prozentsatz berechnet werden. Dabei wird ein im Voraus festgelegter Zinssatz auf den ausstehenden Betrag angewendet. Da dieser Betrag jedes Jahr sinkt, verringert sich auch die Rate.
Formel für die degressive Abschreibung:
| Jährliche Abschreibungskosten = Ein fester Prozentsatz des ausstehenden Betrags |
Damit diese Raten akzeptiert werden, muss diese Methode anhand der offiziellen Abschreibungstabellen des Landes angewendet werden, in denen die maximalen und minimalen Abschreibungskoeffizienten für Vermögenswerte festgelegt sind.
Amortisation nach Produktionseinheiten
Die Abschreibung von Maschinen kann sich auf die Anzahl der Artikel beziehen, die der Vermögenswert während seiner Nutzungsdauer erzeugen wird. Dazu werden die Gesamtkosten durch die geschätzte Anzahl der produzierten Einheiten geteilt.
Formel für die Abschreibung nach Produktionseinheiten:
| Abschreibungskosten = Kosten für Maschinen/Geschätzte Produktionskapazität |
Sollen die jährlichen Abschreibungskosten pro Produktionseinheit ermittelt werden, muss das Ergebnis mit der Anzahl der in diesem Jahr produzierten Einheiten multipliziert werden:
| Jährliche Abschreibungskosten = (Kosten für Maschinen – Restwert/Geschätzte Gesamtproduktionskapazität) x Produzierte Einheiten im Jahr |
Beispiele für die Abschreibung von Industriemaschinen
Im Folgenden werden Beispiele für verschiedene Arten von Maschinen aufgeführt:
- Lineare Abschreibung. Bei einer Maschine, die zum Zeitpunkt des Erwerbs 50.000 € gekostet hat, ergibt die einfachste lineare Abschreibungsmethode folgendes Jahresergebnis: 50.000/Geschätzte Lebensdauer von 10 Jahren = 5.000 € pro Jahr.
- Degressive Abschreibung. Bei der degressiven Abschreibungsmethode mit festem Zinssatz wird immer derselbe Prozentsatz auf den noch abzuschreibenden Betrag angewendet. Wenn eine Maschine 50.000 € gekostet hat, ergibt sich die degressive Abschreibung mit einem doppelten Saldo (2 x 10 %) wie folgt:
- Erstes Jahr: (50.000 € x 20 % = 10.000 €).
- Zweites Jahr: (50.000 - 10.000) x 20 % = 8.000 €
- Und so weiter.
- Amortisation nach Produktionseinheiten. Angenommen, eine Maschine im Wert von 50.000 € soll während ihrer Lebensdauer 200.000 Paletten transportieren. Das Gerät wird also mit 0,25 € pro Palette abgeschrieben (50.000 €/200.000). Dieses System hat gegenüber der linearen Abschreibung den Vorteil, dass es Schwankungen im Produktionsvolumen zwischen verschiedenen Jahren berücksichtigen kann.
Bei der Entscheidung, welche Abschreibungsmethode am besten geeignet ist, müssen die Art der Maschinen und deren Nutzungsmuster berücksichtigt werden. Die lineare Abschreibung wird beispielsweise häufig bei Büroausstattung angewendet. Die degressive Abschreibung wird bei Geräten angewendet, die einen hohen Anfangswert haben, aber schnell an Wert verlieren. Die Methode nach Produktionseinheiten eignet sich schließlich am besten für den Fall, dass die Jahresproduktion schwankt.
Der Wert der Abschreibung von Maschinen
Die Abschreibung von Maschinen ist letztendlich ein unverzichtbares Finanzinstrument, das die allmähliche Wertminderung der Sachanlagen eines Unternehmens im Laufe ihrer Nutzungsdauer widerspiegelt. Daher muss jedes Unternehmen vor der Umsetzung die am besten zu seiner Situation, seiner Steuerlage und seinen Bedürfnissen passende Methode auswählen. Da die Abnutzung und Veralterung von Geräten berücksichtigt wird, werden die Kosten für Maschinen durch die Abschreibung über einen längeren Zeitraum verteilt, sodass Investitionen besser geplant werden können und ein transparenteres Finanzbild entsteht.
Die Abschreibung von Maschinen in 5 Fragen
Was versteht man unter der Abschreibung von Maschinen?
Die Abschreibung von Maschinen ist ein Buchhaltungsverfahren, mit dem die Anschaffungskosten eines Vermögenswerts über dessen geschätzte Nutzungsdauer verteilt werden können. Mit diesem Verfahren wird die allmähliche Wertminderung eines Vermögenswerts aufgrund seiner Nutzung oder des Zeitablaufs nachgewiesen. So werden die Ausgaben verschiedenen Zeiträumen zugeordnet und verbucht.
Welche Arten der Abschreibung von Maschinen gibt es?
Es gibt verschiedene Buchhaltungsformeln zur Berechnung der Abschreibung von Maschinen. Die gängigsten sind: die lineare Abschreibung, bei der eine feste Jahresrate verwendet wird, die degressive Abschreibung und die Abschreibung nach Produktionseinheiten. Die Wahl hängt von den Vorschriften und der Art des Vermögenswerts ab.
Welche Vorteile bringt die Abschreibung von Maschinen?
Durch die Verteilung der Anschaffungskosten über die Nutzungsdauer des Vermögenswerts werden die finanziellen Auswirkungen einer Investition auf das Jahresergebnis abgefedert. Dies vermittelt ein genaueres und realistischeres Bild des Wertes des Vermögenswertes im Laufe der Zeit, da Abnutzung und Veralterung berücksichtigt werden. Darüber hinaus ist die Abschreibung in den meisten Ländern steuerlich absetzbar.
Wird die Abschreibung von Maschinen in allen Ländern gleich berechnet?
Nein. Die Rechnungslegungs- und Steuervorschriften unterscheiden sich von Region zu Region erheblich. Dies wirkt sich auf die zulässigen Verfahren, Abschreibungssätze, Steuertabellen und akzeptierten Nutzungsdauern aus.
Wie wählt man eine Abschreibungsmethode für Maschinen?
Bei der Auswahl einer Abschreibungsmethode sollten die in Ihrem Land geltenden Rechnungslegungs- und Steuervorschriften sowie die Art des Vermögenswerts berücksichtigt werden. Ebenso wird geprüft, ob die Abschreibung eher linear, zu Beginn höher oder auf der tatsächlichen Nutzung basierend erfolgt.